Amortización (Venezuela) (página 2)

En este sentido, lo único que difiere es que, en
amortizaciones, una vez creado un modelo
se procede a elaborar cuadros de amortización en los que se presente el
desarrollo de
la deuda, hasta su extinción. Por regla general, estos
cuadros se aplican a un monto unitario; en el siguiente ejemplo
se muestra
la distribución más generalizada de
estos cuadros.

ANTECEDENTES

La señora Cardona, adquirió un terreno al
contado en agosto de 1996, en este mismo tiempo
su esposo que es arquitecto decidió construir una casa de
habitación en dicha
propiedad.

Por lo anterior solicitaron un préstamo al Banco
"X" por un valor de
Q187,350.00 dando como garantía el terreno donde se
edificaría la infraestructura, notario 853562, con fecha
30/12/1996, fecha de venta
31/01/1997.

Las condiciones del banco
son: cuota nivelada de Q2,460.69 mensual a 12% anual, a 12
años plazo, sin enganche y sin seguro.

DATOS:

A = ?

P = Q.187,350.00

m = 12 meses

j = 12

i = j/m = 0.12/12 = 0.01

n = 12 años

n = m * n = 12 * 12 = 144 meses

La fórmula que utilizó la
organización prestataria para establecer la cuota
mensual fue:

 Análisis e interpretación:

El valor de 144 cuotas es de Q.2,460.69 y una última
cuota de Q.2,463.96, obsérvese que la suma de los pagos
mensuales es igual a ala de los intereses sobre saldos,
más la suma de las amortizaciones.

En éste computo no están tomados en cuenta el
cálculo
de intereses por mora o atrasos en los pagos mensuales del
cuál será del 12% anual sobre el número de
cuotas atrasadas, según se estipula en el contrato
respectivo.

Es de mucha utilidad
el recurso de una tabla o cuadro de amortización ya que
tiene como propósito de ver como varia con cada abono la
porción que amortiza al capital
que se adeuda, para obtener el saldo insoluto en cualquier
momento o para conocer con precisión la magnitud de los
intereses, que en algunos lugares son deducibles de impuestos ( de
ahí su importancia).

Nótese que en los primeros meses de amortización
la cuota mensual en gran porcentaje lo constituye el pago a
intereses y en menor cantidad el pago al capital
así consecutivamente hasta producirse un
cambio a la mitad del tiempo del
pago de la deuda en donde el pago es de 50% pago de intereses,
50% pago de capital para
éste ejemplo se produce entre las cuotas número 76
y 77, posteriormente las cancelaciones de la deuda con cuota
nivelada es en mayor porcentaje a capital y en menor cantidad a
intereses hasta dejarla a cero.

Por otro lado y simplemente para no pagar mas intereses, puede
suceder que antes de vencerse el plazo, el deudor pretenda al
liquidar el resto de su deuda mediante un desembolso anual.

Puede suceder y esto es más frecuente, que al haber
comprado en abonos una casa, departamento, terreno o cualquier
otro bien, se tenga la necesidad de venderlo o traspasarlo antes
de terminar de pagarlo.

TABLA DE
AMORTIZACIÓN

Las compras
de finca raíz de ciertos tipos de equipos se financian con
frecuencia mediante la emisión de documentos a
largo plazo que exige una seria de pagos por cuotas. Estos pagos
(llamados "
servicio de deuda") se pueden vencer, semestral, mensual o
trimestralmente o en cualquier otro intervalo. Si estas cuotas
continúan hasta que la deuda ha sido completamente pagada,
se dice, que los préstamos está siendo totalmente
amortizado. Con frecuencia, sin embargo, los documentos de las
cuotas contienen "fecha de vencimiento"
en el cual el saldo restante no pagado, debe ser cancelado en un
solo pago global.

Se puede decir, que algunos documentos exigen el pago de
cuotas que corresponden a los cargos de intereses
periódicos (un documento de "sólo intereses"). Bajo
estos términos, el capital del préstamo es pagadero
en una fecha de vencimiento específica. Con mayor
frecuencia, sin embargo, los pagos de cuotas son mayores que el
monto de intereses que se acumulan durante el periodo. Por lo
tanto, solamente una porción de cada pago de cada pago de
cuotas representa un gasto de intereses y el monto restante del
pago reduce el capital del pasivo. A medida que el monto adeudado
se reduce al efectuar cada pago, la porción de los
siguientes pagos que representa el gasto de intereses se
reducirá y la porción dirigida al pago del capital
aumentará.

PREPARACIÓN DE LA TABLA DE
AMORTIZACIÓN: 

Para poder analizar
el contenido de una tabla primero se debe tomar en
consideración el modo de pago, con el cuál se va a
amortizar, bien sea, mensual, trimestral o semestral. Por
consiguiente,
los valores de los pagos (columna A), el gasto de intereses
(Columna B), y la reducción en el saldo no pagado (Columna
C) serán calculados de acuerdo al tiempo.

Los datos de la tabla
son:

1.                   
Períodos de interés
(Fecha de expedición).

2.                   
Fecha de pago.

3.                   
Pago (bien sea mensual, semestral o trimestral) (Columna A)

4.                   
Gastos por
intereses (Columna B)

5.                   
Reducción en el saldo no pagado (Columna C)

6.                   
Saldo no pagado (Columna D).

La tasa de
interés que se utilice en la tabla tiene una
importancia especial; esta tasa debe coincidir con el
período entre fechas de pago. Por lo tanto, si los pagos
se realizaran de manera mensual (por ejemplo) la columna B de
gastos por intereses deberá estar basada en la tasa de
interés
mensual y así sucesivamente.

Una tabla de amortización se realiza con el monto
original del pasivo que encabeza la columna de saldos no pagados.
Los
valores de los pagos mensuales mostrados en la columna A, se
especifican mediante un contrato
de cuotas. El gasto por interés mensual, que aparece en la
columna B, se calcula para cada mes aplicando la tasa de
interés mensual al saldo no pagado al principio de ese
mes. La porción de cada pago que reduce el
valor del pasivo (Columna C) es simplemente el monto restante
del pago (Columna A – Columna B). Finalmente, el saldo no pagado
del pasivo (Columna D) se ve reducido cada mes por el monto
indicado en la columna C.

La preparación de cada línea horizontal en una
tabla de amortización representa la elaboración de
los mismos cálculos con base en un nuevo saldo no
pagado.

REGISTRO CON LOS DATOS
DE LA TABLA

Una vez preparada una tabla de amortización, los
asientos para registrar cada pago se tomarán directamente
de los valores
que aparecen en ella. Estos, se registran de la siguiente
manera:

·   Distribución del pago entre
intereses y capital.

·  Para registrar el segundo pago.

·    Asiento de ajuste al final del
año.

P/R Asiento de ajuste por el gasto causado de intereses sobre
el documento por pagar en cuotas.

CONCLUSIÓN

La amortización es un término económico y contable, referido al
proceso de
distribución en el tiempo de un valor duradero.
Adicionalmente se utiliza como sinónimo de depreciación.

Este orden de ideas, se emplea referido a dos ámbitos
diferentes casi opuestos: la amortización de un activo o la amortización de un
pasivo. En ambos casos se trata de un valor,
habitualmente grande, con una duración que se extiende a
varios periodos o ejercicios, para cada uno de los cuales se
calculan una amortización, de modo que se reparte ese
valor entre todos los periodos en los que permanece.

Se puede decir, que amortizar significa considerar que un
determinado elemento del activo fijo empresarial ha perdido, por
el mero paso del tiempo, parte de su valor. Para reflejar
contablemente este hecho, y en atención al método
contable de partida doble, hay que: 1º Dotar una
amortización, es decir, considerar como pérdida del
ejercicio la disminución del valor experimentado. 2º
Crear una cuenta negativa en el activo del balance, que
anualmente vería incrementado su saldo con la indicada
disminución del valor del bien. De esta forma todo
elemento del activo fijo de la empresa
vendría reflejado por dos cuentas, una
positiva, que recogería el valor de su adquisición
u obtención, y otra negativa (llamada de
Amortización Acumulada), en la cual se indica lo que vale
de menos como consecuencia del paso del tiempo.

Bibliografía

·                    
Alfredo Díaz Mata – Víctor Manuel Aguilera G.
Matemáticas
Financieras. Segunda Edición. Editorial Mc. Graw Hill.
Ejercicios Propuestos. 1,998.

·                    
Lincoyan Protus G. Matemáticas
Financiera. Cuarta Edición. Editorial Mc Graw Hill. Cuarta
Edición. Ejercicios Propuestos. 1,997.

Autor:

Carlo